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ONERI DETRAIBILI

Le detrazioni invece riducono l’ammontare dell’imposta dovuta. Le detrazioni possono essere fruite solo nel limite dell’imposta lorda, quindi l’eventuale eccedenza viene persa.

Da ricordarsi l’obbligo di pagamento con strumenti tracciabili per la fruizione della detrazione del 19%. Per strumenti tracciabili si intendono versamenti bancari o postali, carte di debito, di credito e prepagate, assegni bancari e circolari. L’obbligo non introduce ulteriori vincoli, pertanto l’onere si considera sostenuto dal contribuente al quale è intestato il documento di spesa, non importa chi materialmente esegue il pagamento. La norma non riguarda le detrazioni per le spese sostenute per l’acquisto di medicinali e dispositivi medici e per prestazioni sanitarie rese dalle strutture pubbliche S.S.N. Tali spese possono ancora essere effettuate in contanti.

IMPORTANTE NOVITÀ 2025: NUOVI LIMITI PER REDDITI SUPERIORI A 75.000 EURO

Dal 1° gennaio 2025 è entrato in vigore l’art. 16-ter del TUIR che introduce limiti massimi alle detrazioni fiscali per i contribuenti con reddito complessivo superiore a 75.000 euro (al netto della deduzione per abitazione principale e relative pertinenze).

Gli importi base massimi detraibili sono:

• 14.000 euro per redditi compresi tra 75.001 e 100.000 euro
• 8.000 euro per redditi superiori a 100.000 euro

Questi limiti si applicano al complesso degli oneri detraibili, ma il limite viene moltiplicato per un coefficiente che tiene conto del numero di figli a carico:

• Coefficiente 0,50 per ogni figlio, compresi i figli nati fuori del matrimonio riconosciuti, adottivi, affidati o affiliati
• Coefficiente 0,70 per ogni figlio con disabilità accertata

SONO ESCLUSI DA QUESTO LIMITE:

• Le spese sanitarie (art. 15, comma 1, lett. c) del TUIR)
• Gli investimenti in start-up e PMI innovative
• Gli interessi passivi su mutui e prestiti stipulati entro il 31/12/2024
• I premi di assicurazione per contratti stipulati entro il 31/12/2024

Resta inoltre in vigore la riduzione progressiva delle detrazioni per redditi compresi tra 120.000 e 240.000 euro, dove le detrazioni si riducono proporzionalmente fino ad azzerarsi oltre i 240.000 euro. Anche da questo meccanismo sono escluse le spese mediche e gli interessi passivi sui mutui.

Per la maggioranza degli oneri la detrazione viene computata applicando la percentuale fissa del 19% sull’importo totale degli oneri. Tra questi oneri, possiamo ricordare:

• Interessi passivi e relativi oneri accessori (per es. l’onorario del notaio e l’imposta sostitutiva) sui mutui per l’acquisto o la costruzione di un immobile da destinare ad abitazione principale (il limite detraibile è di Euro 4.000/anno). Interessi sui canoni di leasing, sempre per l’acquisto dell’abitazione principale (fino ad un massimo di 4.000 Euro l’anno, 8.000 per gli under 35). Interessi passivi relativi a mutui per la costruzione dell’abitazione principale (max 2.582,28/anno).
• Compensi pagati per l’intermediazione immobiliare per l’acquisto dell’abitazione principale, per un importo massimo di 1.000 euro
• Spese sanitarie (per sé stessi o per persone a carico) per l’importo che eccede la franchigia di 129,11 Euro: prestazioni chirurgiche, ospedaliere, specialistiche, mediche generiche, analisi, radiografie, acquisto di protesi e di dispositivi medici, attrezzature sanitarie, acquisto di medicinali e farmaci, anche omeopatici, cure termali (escluse le spese di viaggio e soggiorno). La detrazione non spetta per l’acquisto di parafarmaci. La detrazione del 19% sul complesso delle spese vale solo se documentata da fattura o scontrino fiscale “parlante” in cui devono essere specificati la natura, qualità, quantità acquistata e codice fiscale del contribuente. Se le spese sanitarie superano un totale di euro 15.493, la detrazione può essere ripartita in 4 anni.
• Spese per acquisto e riparazione mezzi necessari all’accompagnamento, la deambulazione, i sussidi tecnici e informatici rivolti a facilitare l’autosufficienza delle persone con disabilità. Nel caso di veicoli, la detrazione spetta per un importo non superiore, per ogni veicolo, a Euro 18.075,99 e con riferimento all’acquisto di un solo veicolo ogni 4 anni.
• Per le spese veterinarie, al soggetto che ha sostenuto la spesa, anche se non proprietario dell’animale, spetta una detrazione del 19% (anche in questo caso franchigia di Euro 129,11), ma con il limite massimo di euro 550,00.
• Assicurazioni vita e infortuni (dal 2001 si detraggono solo le quote per rischio morte, invalidità permanente, non autosufficienza)
• Spese (tasse e contributi) per la frequenza di università italiane o straniere, pubbliche o private. La detrazione del 19% spetta sull’intera spesa se l’università è statale, mentre non deve superare gli importi stabiliti annualmente dal ministero in caso di università private. È anche prevista una detrazione sui canoni di locazione di studenti universitari fuori sede (almeno 100 km dalla residenza), fino ad un massimo di Euro 633 per ogni contribuente (non per ogni figlio).
• Spese di frequenza scolastica: la detrazione si applica per la frequenza di scuole dell’infanzia (vecchie “scuole materne”), primo ciclo di istruzione (elementari e medie), scuole secondarie (superiori); la detrazione spetta per un massimo di euro 1.000 per ogni alunno (incrementato da 800 euro del 2024). Sono comprese le spese per la mensa, pre e post scuola, le gite scolastiche ma non cancelleria e testi scolastici.
• Rette per la frequenza di asili nido. L’importo massimo è di euro 632 per ogni figlio
• Spese per attività sportive praticate da ragazzi. Danno diritto alla detrazione le spese sostenute per l’iscrizione e l’abbonamento, per i ragazzi compresi tra i 5 e i 18 anni. La detrazione è ammessa per una spesa non superiore a 210 euro per ogni ragazzo.
• Sono detraibili nella misura del 19% anche le spese per scuole di musica, sempre per i ragazzi tra i 5 e i 18 anni. L’importo su cui calcolare la detrazione non deve superare i 1.000 euro ed è valido per contribuenti con reddito non superiore a 36.000 euro.
• Sono detraibili nella misura del 19% le spese per abbonamenti al servizio di trasporto pubblico locale, regionale e interregionale, fino a 250 euro annui
• Spese funebri sostenute in occasione della morte di persone (attenzione, senza limitazioni, quindi anche non familiari). L’importo massimo su cui calcolare la detrazione è di euro 1.550 per ogni decesso.
• Spese per gli addetti all’assistenza personale nei casi di non autosufficienza, se il reddito non supera i 40.000 Euro. I servizi possono essere resi dalle cosiddette badanti ma anche da una casa di cura o di riposo. La detrazione è calcolata su un ammontare massimo di spese pari a 2.100 euro.
• Erogazioni liberali ad associazioni sportive dilettantistiche, attività culturali ed artistiche, attività di spettacolo, partiti e movimenti politici.

BONUS EDILIZI – NOVITÀ 2025

RISTRUTTURAZIONI EDILIZIE

Per le spese sostenute nel corso del 2025 la detrazione varia in base alla tipologia di immobile:

• 50% in 10 anni per interventi sull’abitazione principale, con limite di spesa di Euro 96.000 per ogni abitazione
• 36% in 10 anni per interventi su altri immobili (seconde case), con limite di spesa di Euro 96.000 per ogni abitazione

Attenzione: dal 2026 la detrazione scenderà ulteriormente al 36% per abitazioni principali e al 30% per altri immobili. Nel 2027 sarà del 36% per abitazioni principali e 30% per altri immobili.

Attenzione: la disciplina è soggetta a possibili proroghe/modifiche

In caso di cessione (vendita, donazione o permuta) dell’immobile, la detrazione non utilizzata in tutto o in parte è trasferita all’acquirente, salvo diversi accordi. In caso di acquisizione dell’immobile per successione, le quote residue si trasferiscono per intero esclusivamente all’erede che conserva la detenzione materiale dell’immobile, non quindi a chi lo concede in locazione.

BONUS MOBILI

Ai contribuenti che fruiscono della detrazione per gli interventi di ristrutturazione è riconosciuta, nel limite di 5.000 euro, la detrazione del 50% per l’acquisto di mobili e di grandi elettrodomestici, da ripartire in 10 anni. Il limite è rimasto invariato rispetto al 2024 ed è confermato anche per il 2026.

RISPARMIO ENERGETICO (ECOBONUS)

Ai soggetti che hanno sostenuto spese relative a interventi di riqualificazione energetica su edifici esistenti è concessa una detrazione che varia in base alla tipologia di immobile:

• 50% in 10 anni per interventi sull’abitazione principale
• 36% in 10 anni per interventi su altri immobili

Le percentuali variano dal 36% al 50% a seconda della tipologia di lavori effettuati e del tipo di immobile. Per beneficiare delle agevolazioni, gli interventi devono soddisfare requisiti tecnici, da trasmettere all’ENEA.

Attenzione: dal 2026 le aliquote si ridurranno ulteriormente (36% abitazione principale, 30% altri immobili nel 2026; 36% e 30% nel 2027; 30% per tutti dal 2028 al 2033).

SUPERBONUS

Il Superbonus per il 2025 è sceso al 65%. La detrazione è concessa con condizioni specifiche, molto complicate, sia sulla soggettività che sull’oggettività. Il Superbonus 65% si applica principalmente ai condomini per interventi per i quali, alla data del 15 ottobre 2024, risulti presentata la CILA (Comunicazione di Inizio Lavori Asseverata) o risulti adottata la delibera assembleare e presentata la CILA per i lavori sulle parti comuni.

ALTRE DETRAZIONI

Agli inquilini di unità immobiliari adibite ad abitazione principale, con reddito inferiore ad Euro 30.987,41, spetta una detrazione il cui importo varia a seconda delle modalità dei contratti di locazione. Ai giovani di età compresa tra i 20 e i 31 anni, con reddito inferiore a Euro 15.493,71, che stipulano un contratto di locazione ad uso abitazione principale, spetta, per i primi 4 anni, la detrazione di Euro 991,60.

RISCATTO ANNI DI LAUREA

Un capitolo a parte per il riscatto degli anni di laurea: se i contributi sono versati a favore di familiari a carico inoccupati spetta una detrazione del 19%, se invece il soggetto che richiede il riscatto ha già una posizione previdenziale, i contributi sono deducibili.