Paolo Alossa Dottore Commercialista

DICHIARAZIONI DEI REDDITI (ORGANIZZAZIONE E SCADENZE)

Paolo Alossa — Sun, 03 May 2026 11:54:15 +0000

DICHIARAZIONI DEI REDDITI

Dopo aver fornito il memorandum per deduzioni e detrazioni https://alossa.it/deduzioni-e-detrazioni-2025/ affrontiamo tempistiche e scadenze

Gentili Clienti,

anche quest’anno il calendario fiscale si presenta puntuale come sempre, e come sempre con la sua simpatia pari a quella di un cantiere sotto casa alle 7. Per evitare dimenticanze, corse dell’ultimo minuto e improvvisi attacchi di ansia da F24, abbiamo preparato questo promemoria chiaro, pratico e leggermente più allegro del solito.

Qui trovate le principali scadenze dichiarative e le date di pagamento delle imposte relative a 730, Modello Redditi Persone Fisiche, società, enti e IMU.

Come sempre, lo Studio resta a disposizione. Un solo favore: non aspettate l’ultimo giorno per consegnare i documenti. Il Fisco ama le scadenze, noi un po’ meno .

E, ovviamente, ricordatevi di segnalarci tutte le variazioni, come per esempio immobili acquistati o venduti, nuovi figli, matrimoni, divorzi e la scelta dell’8 e del 5 per mille

scadenze

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MODELLO 730/2026

Il Modello 730/2026 riguarda in via generale lavoratori dipendenti, pensionati e contribuenti che possono utilizzare la dichiarazione semplificata con conguaglio diretto in busta paga o sulla pensione. Il modello precompilato è reso disponibile dal 30 aprile 2026 e l’invio resta possibile fino al 30 settembre 2026.

Pagamento imposte 730

Per il 730 normalmente non si versa con F24, perché il conguaglio a debito o a credito viene effettuato direttamente dal datore di lavoro o dall’ente pensionistico. In pratica, qui il contribuente non deve “correre in banca”: ci pensa il sostituto d’imposta.

In breve: il 730 è la versione “comoda” della dichiarazione. Il Fisco prende, restituisce o trattiene direttamente. Una rarissima occasione in cui la burocrazia prova a sembrare gentile.

Per avere il rimborso entro le vacanze è necessario fornire allo studio i documenti entro la prima settimana di maggio. Per i documenti che arriveranno dopo il 10 maggio, il 730 verrà inviato a settembre e di conseguenza il rimborso arriverà per la fine dell’anno.

MODELLO REDDITI PERSONE FISICHE 2026

Il Modello Redditi PF 2026 riguarda, tra gli altri, titolari di partita IVA, contribuenti con redditi che non possono essere dichiarati con il 730, partecipanti in società di persone, contribuenti con redditi esteri o con situazioni più articolate.

SOCIETÀ DI PERSONE E IMPRESE TRASPARENTI

Per società di persone e soggetti assimilati, la dichiarazione dei redditi segue le scadenze telematiche ordinarie del modello Redditi. I redditi vengono imputati per trasparenza ai soci, che poi liquidano le relative imposte nelle proprie dichiarazioni personali.

SOCIETÀ DI CAPITALI ED ENTI

Per società di capitali, enti commerciali ed enti non commerciali con periodo d’imposta coincidente con l’anno solare, la dichiarazione dei redditi viene presentata nei termini ordinari previsti per il modello Redditi.

Pagamento imposte IRPEF, IRES e IRAP

I versamenti risultanti dai Modelli Redditi (PF, Società di Persone e Società di Capitali) devono essere effettuati entro il 30 giugno 2026, oppure entro il 30 luglio 2026 con la maggiorazione dello 0,40%. Il secondo acconto è dovuto entro il 30 novembre 2026.

Data	Pagamento
30 giugno 2026	Saldo imposte 2025 + 1° acconto 2026
30 luglio 2026	Versamento con maggiorazione 0,40%
30 novembre 2026	2° acconto 2026

Rateazione

Le somme dovute al 30 giugno possono essere rateizzate, con versamenti mensili (massimo 6) che possono proseguire fino a novembre, applicando gli interessi previsti.

IMU 2026

Per l’IMU 2026, le date fondamentali sono confermate: 16 giugno 2026 per l’acconto, 16 dicembre 2026 per il saldo. È anche possibile versare l’imposta in unica soluzione entro il 16 giugno.

Data	Adempimento
16 giugno 2026	Acconto IMU 2026 oppure versamento in unica soluzione
16 dicembre 2026	Saldo IMU 2026

Ricordiamo che l’abitazione principale, salvo i casi di immobili di lusso, resta generalmente esente.

RIEPILOGO VELOCE

Data	Cosa scade
30 aprile 2026	Disponibilità 730 precompilato
15 maggio 2026	Avvio invio/modifica 730
16 giugno 2026	Acconto IMU
30 giugno 2026	Saldo imposte 2025 + 1° acconto 2026 per Redditi PF / imprese / enti
30 luglio 2026	Pagamento con maggiorazione 0,40%
30 settembre 2026	Scadenza 730
30 novembre 2026	2° acconto imposte
16 dicembre 2026	Saldo IMU

Scadenza delle rate

INVITO FINALE DELLO STUDIO

Lo Studio è a disposizione per predisporre dichiarazioni, conteggi IMU, rateazioni e modelli F24. Il consiglio è semplice: anticipare la consegna dei documenti ci permette di lavorare meglio e vi evita il classico appuntamento dell’ultimo minuto con la frase “serve per oggi”.

Per gli appuntamenti in studio, visto il periodo intenso, si raccomanda il rispetto degli orari

PAOLO ALOSSA

Deduzioni e detrazioni 2025

Paolo Alossa — Tue, 07 Apr 2026 14:50:34 +0000

“SCARICHIAMO” TUTTO QUELLO CHE SI PUO’!

PRINCIPALI NOVITÀ 2025:

Nuovo limite massimo alle detrazioni per redditi oltre 75.000 euro (14.000 euro fino a 100.000 euro di reddito, 8.000 euro oltre i 100.000 euro), con coefficienti moltiplicatori per figli a carico
Spese scolastiche: aumentato da 800 a 1.000 euro il limite per ogni alunno
Ristrutturazioni edilizie: 50% solo per abitazione principale, 36% per altri immobili (era 50% per tutti nel 2024)
Ecobonus: 50% solo per abitazione principale, 36% per altri immobili
Superbonus: sceso dal 70% al 65%
Bonus mobili: confermato limite di 5.000 euro e detrazione al 50%

TAX E VINILI

Si consiglia di conservare con cura tutta la documentazione delle spese sostenute e di verificare la tracciabilità dei pagamenti per garantire la corretta fruizione delle detrazioni, ma soprattutto si consiglia di rivolgersi ad un bravo commercialista.

ONERI DEDUCIBILI

Gli oneri deducibili abbattono il reddito complessivo, prima del calcolo delle imposte, nel periodo in cui sono stati effettivamente sostenuti (principio di cassa). La deduzione quindi può essere fruita solo nel limite del reddito complessivo.

Tra questi oneri, possiamo ricordare:

Spese mediche e di assistenza specifica per le persone con disabilità
Assegni di mantenimento del coniuge in caso di separazione o divorzio. Non sono deducibili le somme pagate per il mantenimento dei figli.
Contributi assistenziali e previdenziali obbligatori e facoltativi (INPS e casse di previdenza professionisti, solo quota soggettiva). Contributi a fondi pensione complementari e a forme pensionistiche individuali, per un importo non superiore a Euro 5.164,57. Riscatto degli anni di laurea.
Contributi versati a fondi sanitari integrativi (fino ad Euro 3.615,00)
Contributi obbligatori, a carico del datore di lavoro e versati per gli addetti ai servizi domestici (colf), e all’assistenza personale o familiare (baby sitter e badanti), per un importo non superiore a Euro 1.549,37.
Erogazioni liberali a favore di enti religiosi, organizzazioni non governative, organizzazioni non lucrative di utilità sociale, paesi in via di sviluppo, Università e ad enti di ricerca, trust o fondi speciali.
50% delle spese sostenute dai genitori per adozioni internazionali

ONERI DETRAIBILI

Le detrazioni invece riducono l’ammontare dell’imposta dovuta. Le detrazioni possono essere fruite solo nel limite dell’imposta lorda, quindi l’eventuale eccedenza viene persa.

Da ricordarsi l’obbligo di pagamento con strumenti tracciabili per la fruizione della detrazione del 19%. Per strumenti tracciabili si intendono versamenti bancari o postali, carte di debito, di credito e prepagate, assegni bancari e circolari. L’obbligo non introduce ulteriori vincoli, pertanto l’onere si considera sostenuto dal contribuente al quale è intestato il documento di spesa, non importa chi materialmente esegue il pagamento. La norma non riguarda le detrazioni per le spese sostenute per l’acquisto di medicinali e dispositivi medici e per prestazioni sanitarie rese dalle strutture pubbliche S.S.N. Tali spese possono ancora essere effettuate in contanti.

IMPORTANTE NOVITÀ 2025: NUOVI LIMITI PER REDDITI SUPERIORI A 75.000 EURO

Dal 1° gennaio 2025 è entrato in vigore l’art. 16-ter del TUIR che introduce limiti massimi alle detrazioni fiscali per i contribuenti con reddito complessivo superiore a 75.000 euro (al netto della deduzione per abitazione principale e relative pertinenze).

Gli importi base massimi detraibili sono:

14.000 euro per redditi compresi tra 75.001 e 100.000 euro
8.000 euro per redditi superiori a 100.000 euro

Questi limiti si applicano al complesso degli oneri detraibili, ma il limite viene moltiplicato per un coefficiente che tiene conto del numero di figli a carico:

Coefficiente 0,50 per ogni figlio, compresi i figli nati fuori del matrimonio riconosciuti, adottivi, affidati o affiliati
Coefficiente 0,70 per ogni figlio con disabilità accertata

SONO ESCLUSI DA QUESTO LIMITE:

Le spese sanitarie (art. 15, comma 1, lett. c) del TUIR)
Gli investimenti in start-up e PMI innovative
Gli interessi passivi su mutui e prestiti stipulati entro il 31/12/2024
I premi di assicurazione per contratti stipulati entro il 31/12/2024

Resta inoltre in vigore la riduzione progressiva delle detrazioni per redditi compresi tra 120.000 e 240.000 euro, dove le detrazioni si riducono proporzionalmente fino ad azzerarsi oltre i 240.000 euro. Anche da questo meccanismo sono escluse le spese mediche e gli interessi passivi sui mutui.

Per la maggioranza degli oneri la detrazione viene computata applicando la percentuale fissa del 19% sull’importo totale degli oneri. Tra questi oneri, possiamo ricordare:

Interessi passivi e relativi oneri accessori (per es. l’onorario del notaio e l’imposta sostitutiva) sui mutui per l’acquisto o la costruzione di un immobile da destinare ad abitazione principale (il limite detraibile è di Euro 4.000/anno). Interessi sui canoni di leasing, sempre per l’acquisto dell’abitazione principale (fino ad un massimo di 4.000 Euro l’anno, 8.000 per gli under 35). Interessi passivi relativi a mutui per la costruzione dell’abitazione principale (max 2.582,28/anno).
Compensi pagati per l’intermediazione immobiliare per l’acquisto dell’abitazione principale, per un importo massimo di 1.000 euro
Spese sanitarie (per sé stessi o per persone a carico) per l’importo che eccede la franchigia di 129,11 Euro: prestazioni chirurgiche, ospedaliere, specialistiche, mediche generiche, analisi, radiografie, acquisto di protesi e di dispositivi medici, attrezzature sanitarie, acquisto di medicinali e farmaci, anche omeopatici, cure termali (escluse le spese di viaggio e soggiorno). La detrazione non spetta per l’acquisto di parafarmaci. La detrazione del 19% sul complesso delle spese vale solo se documentata da fattura o scontrino fiscale “parlante” in cui devono essere specificati la natura, qualità, quantità acquistata e codice fiscale del contribuente. Se le spese sanitarie superano un totale di euro 15.493, la detrazione può essere ripartita in 4 anni.
Spese per acquisto e riparazione mezzi necessari all’accompagnamento, la deambulazione, i sussidi tecnici e informatici rivolti a facilitare l’autosufficienza delle persone con disabilità. Nel caso di veicoli, la detrazione spetta per un importo non superiore, per ogni veicolo, a Euro 18.075,99 e con riferimento all’acquisto di un solo veicolo ogni 4 anni.
Per le spese veterinarie, al soggetto che ha sostenuto la spesa, anche se non proprietario dell’animale, spetta una detrazione del 19% (anche in questo caso franchigia di Euro 129,11), ma con il limite massimo di euro 550,00.
Assicurazioni vita e infortuni (dal 2001 si detraggono solo le quote per rischio morte, invalidità permanente, non autosufficienza)
Spese (tasse e contributi) per la frequenza di università italiane o straniere, pubbliche o private. La detrazione del 19% spetta sull’intera spesa se l’università è statale, mentre non deve superare gli importi stabiliti annualmente dal ministero in caso di università private. È anche prevista una detrazione sui canoni di locazione di studenti universitari fuori sede (almeno 100 km dalla residenza), fino ad un massimo di Euro 633 per ogni contribuente (non per ogni figlio).
Spese di frequenza scolastica: la detrazione si applica per la frequenza di scuole dell’infanzia (vecchie “scuole materne”), primo ciclo di istruzione (elementari e medie), scuole secondarie (superiori); la detrazione spetta per un massimo di euro 1.000 per ogni alunno (incrementato da 800 euro del 2024). Sono comprese le spese per la mensa, pre e post scuola, le gite scolastiche ma non cancelleria e testi scolastici.
Rette per la frequenza di asili nido. L’importo massimo è di euro 632 per ogni figlio
Spese per attività sportive praticate da ragazzi. Danno diritto alla detrazione le spese sostenute per l’iscrizione e l’abbonamento, per i ragazzi compresi tra i 5 e i 18 anni. La detrazione è ammessa per una spesa non superiore a 210 euro per ogni ragazzo.
Sono detraibili nella misura del 19% anche le spese per scuole di musica, sempre per i ragazzi tra i 5 e i 18 anni. L’importo su cui calcolare la detrazione non deve superare i 1.000 euro ed è valido per contribuenti con reddito non superiore a 36.000 euro.
Sono detraibili nella misura del 19% le spese per abbonamenti al servizio di trasporto pubblico locale, regionale e interregionale, fino a 250 euro annui
Spese funebri sostenute in occasione della morte di persone (attenzione, senza limitazioni, quindi anche non familiari). L’importo massimo su cui calcolare la detrazione è di euro 1.550 per ogni decesso.
Spese per gli addetti all’assistenza personale nei casi di non autosufficienza, se il reddito non supera i 40.000 Euro. I servizi possono essere resi dalle cosiddette badanti ma anche da una casa di cura o di riposo. La detrazione è calcolata su un ammontare massimo di spese pari a 2.100 euro.
Erogazioni liberali ad associazioni sportive dilettantistiche, attività culturali ed artistiche, attività di spettacolo, partiti e movimenti politici.

BONUS EDILIZI – NOVITÀ 2025

RISTRUTTURAZIONI EDILIZIE

Per le spese sostenute nel corso del 2025 la detrazione varia in base alla tipologia di immobile:

50% in 10 anni per interventi sull’abitazione principale, con limite di spesa di Euro 96.000 per ogni abitazione
36% in 10 anni per interventi su altri immobili (seconde case), con limite di spesa di Euro 96.000 per ogni abitazione

Attenzione: dal 2026 la detrazione scenderà ulteriormente al 36% per abitazioni principali e al 30% per altri immobili. Nel 2027 sarà del 36% per abitazioni principali e 30% per altri immobili.

Attenzione: la disciplina è soggetta a possibili proroghe/modifiche

In caso di cessione (vendita, donazione o permuta) dell’immobile, la detrazione non utilizzata in tutto o in parte è trasferita all’acquirente, salvo diversi accordi. In caso di acquisizione dell’immobile per successione, le quote residue si trasferiscono per intero esclusivamente all’erede che conserva la detenzione materiale dell’immobile, non quindi a chi lo concede in locazione.

BONUS MOBILI

Ai contribuenti che fruiscono della detrazione per gli interventi di ristrutturazione è riconosciuta, nel limite di 5.000 euro, la detrazione del 50% per l’acquisto di mobili e di grandi elettrodomestici, da ripartire in 10 anni. Il limite è rimasto invariato rispetto al 2024 ed è confermato anche per il 2026.

RISPARMIO ENERGETICO (ECOBONUS)

Ai soggetti che hanno sostenuto spese relative a interventi di riqualificazione energetica su edifici esistenti è concessa una detrazione che varia in base alla tipologia di immobile:

50% in 10 anni per interventi sull’abitazione principale
36% in 10 anni per interventi su altri immobili

Le percentuali variano dal 36% al 50% a seconda della tipologia di lavori effettuati e del tipo di immobile. Per beneficiare delle agevolazioni, gli interventi devono soddisfare requisiti tecnici, da trasmettere all’ENEA.

Attenzione: dal 2026 le aliquote si ridurranno ulteriormente (36% abitazione principale, 30% altri immobili nel 2026; 36% e 30% nel 2027; 30% per tutti dal 2028 al 2033).

SUPERBONUS

Il Superbonus per il 2025 è sceso al 65%. La detrazione è concessa con condizioni specifiche, molto complicate, sia sulla soggettività che sull’oggettività. Il Superbonus 65% si applica principalmente ai condomini per interventi per i quali, alla data del 15 ottobre 2024, risulti presentata la CILA (Comunicazione di Inizio Lavori Asseverata) o risulti adottata la delibera assembleare e presentata la CILA per i lavori sulle parti comuni.

ALTRE DETRAZIONI

Agli inquilini di unità immobiliari adibite ad abitazione principale, con reddito inferiore ad Euro 30.987,41, spetta una detrazione il cui importo varia a seconda delle modalità dei contratti di locazione. Ai giovani di età compresa tra i 20 e i 31 anni, con reddito inferiore a Euro 15.493,71, che stipulano un contratto di locazione ad uso abitazione principale, spetta, per i primi 4 anni, la detrazione di Euro 991,60.

RISCATTO ANNI DI LAUREA

Un capitolo a parte per il riscatto degli anni di laurea: se i contributi sono versati a favore di familiari a carico inoccupati spetta una detrazione del 19%, se invece il soggetto che richiede il riscatto ha già una posizione previdenziale, i contributi sono deducibili.

Nel quadro E del modello 730 e nel quadro P del modello Redditi si possono riportare le spese che danno diritto a deduzioni dal reddito o detrazioni d’imposta. Le spese devono essere sostenute dal dichiarante nel “suo interesse”. Per alcune tipologie di spese la deduzione/detrazione è concessa anche quando la spesa è sostenuta nell’interesse di familiari fiscalmente a carico (coniuge, figli, generi, nuore, fratelli e sorelle). Un familiare è a carico quando questo possiede un reddito inferiore a 2.840,51 euro, al lordo degli oneri deducibili (il limite è di 4.000,00 euro per i figli di età non superiore a 24 anni).

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ROTTAMAZIONE QUINQUIES

Paolo Alossa — Fri, 23 Jan 2026 14:12:27 +0000

ROTTAMAZIONE QUINQUIES

Le cartelle esattoriali sono come i parenti lontani: non li vedi spesso ma sai che prima o poi si fanno vivi…

Chi può aderire alla rottamazione quinquies, quali debiti rientrano e quali sono le scadenze?

rottamazione quinquies

Che cos’è la rottamazione quinquies

La legge di Bilancio 2026 (legge n. 199/2025) ha introdotto una nuova definizione agevolata dei carichi affidati all’Agenzia delle Entrate-Riscossione, la cosiddetta “rottamazione quinquies”, per i ruoli dal 1° gennaio 2000 al 31 dicembre 2023.
Aderendo alla misura, i debiti si estinguono versando solo il capitale e le spese di notifica/procedure esecutive, con lo stralcio di sanzioni, interessi iscritti a ruolo, interessi di mora e aggio.

Scadenze principali

La domanda di adesione deve essere presentata entro il 30 aprile 2026, esclusivamente in via telematica tramite il sito dell’Agenzia delle Entrate-Riscossione.
Il pagamento può avvenire in unica soluzione entro il 31 luglio 2026 oppure a rate (fino a 54 rate bimestrali) con interessi del 3% annuo a partire dal 1° agosto 2026.

Debiti interessati

Rientrano nella rottamazione quinquies, in sintesi:

imposte derivanti da controlli automatici e formali dell’Agenzia delle Entrate (art. 36-bis, 36-ter DPR 600/1973; art. 54-bis, 54-ter DPR 633/1972);
contributi previdenziali INPS (non da accertamento);
sanzioni amministrative per violazioni del Codice della strada.

Come presentare la domanda

La domanda si presenta solo online, in due modalità:

Area riservata: accesso con SPID, CIE, CNS o credenziali Agenzia Entrate (per imprese/professionisti), con visualizzazione diretta dei carichi “definibili”.
Area pubblica: compilazione di un form e allegazione della documentazione di riconoscimento, inserendo i riferimenti delle cartelle/avvisi da definire.

È possibile richiedere anche un prospetto informativo con l’elenco dei carichi definibili e il calcolo degli importi dovuti in caso di adesione.

Effetti dell’adesione

Con la sola presentazione della domanda:

sono sospesi i termini di prescrizione e decadenza sui carichi interessati;
sono sospesi i pagamenti delle dilazioni in essere e non possono essere iscritti nuovi fermi o ipoteche, né proseguire le procedure esecutive in corso;
i carichi non rilevano ai fini DURC e il debitore non è considerato inadempiente per i pagamenti pubblici sopra 5.000 euro.

La decadenza dalla definizione avviene in caso di mancato, insufficiente o tardivo pagamento dell’unica rata oppure di due rate (anche non consecutive) o dell’ultima rata del piano.

Cosa fare con lo studio

Lo Studio Alossa è a disposizione per:

analizzare la posizione debitoria e verificare i carichi effettivamente definibili;
valutare la convenienza economico-finanziaria dell’adesione (anche rispetto ad eventuali piani di rateazione già in corso);
predisporre e inviare l’istanza di adesione, nonché assistere nella scelta del numero di rate e nelle scadenze di pagamento.

Chi fosse interessato è invitato a contattare tempestivamente lo Studio, tenuto conto della scadenza del 30 aprile 2026.

LEGGE DI BILANCIO 2026

Paolo Alossa — Tue, 30 Dec 2025 09:21:11 +0000

LEGGE DI BILANCIO 2026

La Legge di Bilancio 2026, in fase conclusiva di approvazione, introduce alcune novità fiscali per persone fisiche e imprese. Tra le misure principali: ritocchi alle aliquote IRPEF, ritorno dell’iper‑ammortamento, proroga dei bonus casa, nuova rottamazione delle cartelle, stretta sugli affitti brevi e soglia più alta per i buoni pasto elettronici. Di seguito una panoramica sintetica delle principali novità e delle opportunità da valutare per il 2026.

manovra 2026

La Legge di Bilancio 2026 è arrivata nella fase conclusiva dell’iter di approvazione: non è la rivoluzione fiscale del secolo, ma tra piccoli sconti, maxi‑deduzioni, rottamazioni e affitti brevi “sorvegliati speciali” ci sono opportunità interessanti e qualche insidia. Di seguito le principali novità fiscali, che come al solito saranno poi approfondite successivamente.

IRPEF 2026: nuovo scaglione e schema aliquote

Per i redditi tra 28.000 e 50.000 euro l’aliquota IRPEF scende dal 35% al 33%, con un risparmio massimo nell’ordine di 400‑450 euro l’anno per contribuente. Restano invariati il 23% fino a 28.000 euro e il 43% oltre i 50.000 euro.

Schema IRPEF 2026

Fascia di reddito imponibile	Aliquota IRPEF 2026
Fino a 28.000 €	23%
Da 28.001 a 50.000 €	33%
Oltre 50.000 €	43%

La progressività non cambia: ogni aliquota si applica solo sulla parte di reddito che ricade nello scaglione. Il beneficio è più rilevante per chi ha redditi “pieni” nella fascia 28‑50mila, più contenuto per chi la sfiora soltanto.

Iper‑ammortamento 2026: maxi‑deduzione sugli investimenti

La manovra reintroduce l’iper‑ammortamento per gli investimenti in beni strumentali nuovi, sostituendo progressivamente i crediti d’imposta Transizione 4.0 e 5.0. Si torna alla logica della “maxi‑deduzione”: ai fini fiscali il costo del bene viene maggiorato, generando maggiori quote deducibili nel tempo (a bilancio resta il costo storico).

Punti operativi principali:

periodo: investimenti effettuati dal 1° gennaio al 31 dicembre 2026, con termine lungo al 30 giugno 2027 se entro fine 2026 è versato almeno il 20% di acconto con ordine accettato;
beni agevolabili: beni materiali e immateriali nuovi utilizzati nell’attività, esclusi in generale beni usati e beni meramente patrimoniali;
beneficio: maggiorazione del costo con aliquote differenziate (es. +180%, +100%, +50% a seconda delle fasce di investimento);
requisiti: impresa in regola con obblighi fiscali e contributivi, non in liquidazione o procedura concorsuale.

Bonus casa e bonus mobili 2026

La Legge di Bilancio proroga per tutto il 2026 le aliquote “piene” del bonus ristrutturazioni, rinviando i tagli al 2027.

In pratica:

prima casa/abitazione principale: detrazione IRPEF 50% delle spese, fino a 96.000 euro per unità immobiliare, da ripartire in 10 rate annuali;

seconda casa e altri immobili: detrazione IRPEF 36% delle spese, sempre entro 96.000 euro per unità, in 10 rate annuali.

Confermato anche il bonus mobili/elettrodomestici: detrazione IRPEF 50% su un tetto di spesa di 5.000 euro per unità immobiliare, da ripartire in 10 anni. Il bonus spetta solo se collegato a lavori di ristrutturazione agevolati sull’immobile (quelli che danno diritto al bonus casa) e se gli acquisti vengono effettuati nel 2026.

Cessione e assegnazione agevolata dei beni ai soci

La manovra 2026 riapre la finestra per assegnazione e cessione agevolata dei beni ai soci, trasformazione agevolata in società semplice ed estromissione degli immobili strumentali degli imprenditori individuali. La disciplina ricalca i precedenti interventi, con aggiornamento di termini e percentuali.

Elementi chiave:

ambito: società di persone e di capitali che assegnano o cedono ai soci beni immobili non strumentali o beni mobili registrati, non strumentali per destinazione;
imposta sostitutiva: applicata sulla differenza tra valore normale (o catastale per gli immobili) e costo fiscale, con aliquota dell’8%, elevata al 10,5% per le società non operative;
termini indicativi: operazioni da effettuare entro il 30 settembre 2026, con versamento dell’imposta sostitutiva in due rate (30 settembre e 30 novembre 2026);
imposte indirette: imposta di registro ridotta alla metà e imposte ipotecarie e catastali in misura fissa; l’IVA resta dovuta secondo le regole ordinarie.

Rottamazione cartelle (“Rottamazione V”)

La manovra introduce una nuova edizione della rottamazione delle cartelle (Rottamazione V / “quinquies”) per i carichi affidati alla riscossione fino al 31 dicembre 2023. In linea di massima si paga solo il capitale, con esclusione, totale o parziale, di sanzioni e interessi, secondo regole che saranno definite dai provvedimenti attuativi.

Sono previste:

rateazioni fino a circa 9 anni (54 rate bimestrali), con scadenze da definire;
possibile coinvolgimento dei tributi locali, se gli enti aderiranno alla procedura.

Affitti brevi: più tasse e soglia “impresa”

Per gli affitti brevi cambia la cedolare secca e si definisce meglio quando l’attività diventa vera e propria “impresa”.

Novità principali:

cedolare secca al 21% per il primo immobile destinato ad affitti brevi e al 26% per il secondo;
dal terzo immobile adibito ad affitti brevi l’attività è automaticamente considerata imprenditoriale, con obbligo di apertura della partita IVA.

Chi ha uno o due immobili dovrà ricalcolare la convenienza tra cedolare e tassazione ordinaria, mentre chi punta al terzo immobile dovrà prepararsi a una gestione “aziendale” della locazione.

Buoni pasto: soglia esentasse a 10 euro
Dal 1° gennaio 2026 la soglia di esenzione fiscale dei buoni pasto elettronici sale da 8 a 10 euro al giorno per ciascun dipendente. Resta invece ferma a 4 euro la soglia per i buoni pasto cartacei.

Questa è, in sintesi, la “cassetta degli attrezzi” fiscali che la manovra 2026 mette a disposizione, tra iper‑ammortamenti, bonus casa, rottamazioni e affitti brevi un po’ più sorvegliati. Se siete arrivati fin qui e avete qualche domanda, lo studio Alossa è ovviamente a disposizione

RIENTRO DALLE VACANZE

Paolo Alossa — Fri, 12 Sep 2025 16:12:13 +0000

RIENTRO DALLE VACANZE

Bentornati!

Con la ripresa di tutte le normali attività, vi segnalo tre argomenti

CPB: Concordato Preventivo Biennale 2025/2026
Rimborsi spese per vitto e alloggio, spese per trasferte
Bonus casa 2025: scadenze ed aliquote

Audio rientro

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Concordato Preventivo Biennale

Entro il 30 settembre è possibile aderire al concordato per gli anni 2025 e 2026, ma questa opzione non riguarda i contribuenti che hanno accettato la proposta precedente (2024/2025). Il nuovo concordato ha subito qualche modifica e attualmente non riguarda i soggetti in regime forfetario.

Quindi, ricapitolando:

chi aveva già aderito per gli anni 2024/2025 non deve fare nulla adesso, il 2025 rimane concordato, aspetteremo il nuovo, eventuale, concordato 2026/2027
chi è in regime forfait non deve fare nulla adesso, sia che abbia aderito sia che non abbia aderito
chi non ha aderito al 2024/2025 perché non interessato oppure perché rientrava nelle cause di esclusione può aderire al 2025/2026: occorre che nei prossimi giorni ci si incontri per valutare la proposta. Ricordo che rientrano nel nuovo concordato, a titolo esemplificativo, i soggetti che avevano iniziato l’attività nel corso del 2023 e che quindi erano esclusi dal precedente

Rimborsi spese lavoro autonomo

Per quanto riguarda il lavoro autonomo, è stato modificato l’art. 54 ter del T.U.I.R., che ora dispone che le spese, non rimborsate dal committente, sostenute nel territorio dello stato, relative a vitto, alloggio, viaggio e trasposto (eccezion fatta per treni, aerei, metro e bus), sono deducibili dai redditi da lavoro autonomo a condizione che i pagamenti siano eseguiti mediante sistemi tracciabili.

Ricordo sostanzialmente 3 possibilità:

Il lavoratore autonomo sostiene spese a nome e per conto del cliente, che riaddebita: in questo caso le spese sono escluse dalla formazione del reddito e dall’Iva
Il lavoratore autonomo sostiene spese che riaddebita analiticamente al cliente: in questo caso le spese sono escluse dalla formazione del reddito, ma sono imponibili Iva
Il lavoratore autonomo sostiene spese che non riaddebita o lo fa forfetariamente: l’eventuale riaddebito è imponibile al reddito, però le spese risultano deducibili

Ho riportato sotto un esempio per cercare di spiegare meglio come gestire i rimborsi.

Vantaggi della Nuova Normativa
• Per i professionisti in regime ordinario, la nuova normativa elimina l’obbligo di tassare i rimborsi spese come compensi, riducendo così il carico fiscale complessivo.
• Per i forfettari, l’esclusione dei rimborsi analitici dalla base imponibile consente di mantenere più facilmente il limite di fatturato di €85.000 necessario per beneficiare del regime agevolato.

Bonus casa 2025

Ultimi mesi a disposizione per fruire dei diversi bonus a disposizione. Il prossimo anno, in attesa della legge di Bilancio 2026, porterà numerose novità.

Per ora lo schema è il seguente:

	Abitazione principale per proprietari (o titolari di diritti reali)	Immobili diversi dall’abitazione principale
Anno 2025	Detrazione 50%	Detrazione 36%
Anni 2026 e 2027	Detrazione 36%	Detrazione 30%

Il tetto massimo di spesa agevolabile rimarrà a 96.000 euro fino al 2027, poi dovrebbe scendere a 48.000 euro.

Conta sempre la data del bonifico, non la data di fine lavori. Se pertanto i lavori fossero a cavallo d’anno tra il 2025 e il 2026, tutti i pagamenti effettuati nel 2025 avranno ancora la detrazione più alta.

Ricordo che, salvo modifiche, il 31 dicembre 2025 finisce il bonus mobili, che per il 2025 prevede ancora la detrazione del 50% su una spesa massima di 5.000 euro, sempre collegata ad una ristrutturazione.

Con la data del 31 dicembre 2025 giungeranno al capolinea, salvo casi eccezionali, tutti i superbonus ancora in vigore

Esempio di riaddebito per lavoratore autonomo:

Per comprendere meglio come gestire i rimborsi spese, ecco un esempio pratico che include il trattamento della natura IVA, distinguendo tra compensi professionali, rimborsi analitici e spese anticipate per conto del cliente.
Scenario
Un professionista in regime ordinario emette una fattura per una consulenza e include:
• Un compenso professionale di €3.000.
• Rimborso analitico di spese sostenute per vitto e alloggio pari a €500 (documentate e intestate al professionista).
• Spese anticipate per conto del cliente (ad esempio, marche da bollo o tasse) pari a €100.

Voce	Importo (€)	Natura IVA	Note
Compenso professionale	3.000	Imponibile IVA	Soggetto a IVA al 22%.
Rimborso spese analitiche (vitto/alloggio)	500	Imponibile IVA	Le spese sostenute dal professionista sono soggette a IVA.
Spese anticipate per conto del cliente	100	Fuori campo IVA (Art. 15 DPR 633/72)	Non soggette a IVA perché anticipate in nome e per conto del cliente.

Calcolo Totale
1. Totale imponibile IVA:
Compenso professionale (€3.000) + Rimborso spese analitiche (€500) = €3.500.
2. IVA (22%):
3. Totale fattura:
Fattura Finale
• Compenso professionale: €3.000
• Rimborso spese analitiche: €500
• Totale imponibile: €3.500
• IVA (22%): €770
• Spese anticipate (fuori campo IVA): €100
• Totale da pagare: €4.370
Note Importanti
1. Rimborso spese analitiche:
• Anche se non concorrono al reddito imponibile del professionista, sono comunque soggette a IVA.
2. Spese anticipate per conto del cliente:
• Devono essere documentate e intestate direttamente al cliente per essere escluse dall’IVA (art. 15 DPR 633/72).
3. Regime forfettario:
• In questo regime, i rimborsi spese analitici non sono soggetti a IVA né esclusi dal reddito; vengono inclusi nella base imponibile ai fini dell’imposta sostitutiva.

Esempio di spesa di ristrutturazione sostenuta a cavallo tra il 2025 e il 2026:

Un contribuente proprietario di prima casa inizia nel 2025 una ristrutturazione che terminerà nel 2026. Supponiamo una ripartizione delle spese come segue:
• Spese di ristrutturazione (compreso materiali e professionisti) pagate nel 2025 € 43.000.
• Spese per acquisto di mobili pagate nel 2025 € 3.000.
• Spese di ristrutturazione pagate nel 2026 € 31.000
• Spese per acquisto di mobili pagate nel 2026 € 1.500.

Il contribuente nella dichiarazione dei redditi 2026 per l’anno 2025 detrarrà il 50% (in 10 anni) sia delle spese di ristrutturazione che delle spese per mobili.

Nella dichiarazione dei redditi 2027 inserirà i 31.000 euro spesi per la fine della ristrutturazione (43.000+31.000= 74.000, meno del tetto di 96.000), che però avranno una detrazione del 36% Sempre in 10 anni). Non detrarrà invece nulla per i 1.500 euro spesi per i mobili.

PAOLO ALOSSA

DICHIARAZIONI DEI REDDITI (ORGANIZZAZIONE E SCADENZE)

Paolo Alossa — Wed, 09 Apr 2025 14:37:06 +0000

DICHIARAZIONI DEI REDDITI

Dopo aver fornito il memorandum per deduzioni e detrazioni https://alossa.it/deduzioni-e-detrazioni-2024/ affrontiamo tempistiche e scadenze

Prossime scadenze importanti: il 16 giugno sarà dedicato al versamento dell’IMU, mentre il 30 giugno sarà la volta del pagamento del saldo delle imposte 2024 in base alla dichiarazione dei redditi e Irap 2025, della cedolare secca sugli affitti, nonché della prima rata dell’acconto 2025. Ma è possibile diluire il “salasso” in comode rate.

scadenze-dichiarazioni

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SCADENZE

Mi ripeto, ma è sempre necessario, le scadenze devono essere considerate indicative, siamo famosi per essere il paese delle proroghe

Modello 730: ricordo che possono utilizzare il modello 730 i contribuenti che nel periodo d’imposta sono pensionati, lavoratori dipendenti (anche in cassa integrazione o mobilità), soci di cooperative di lavoro, sacerdoti, ecc. Si può presentare il 730 anche in assenza di sostituto d’imposta, l’eventuale credito verrà erogato dall’Agenzia delle Entrate. A livello organizzativo, preferisco chiudere la pratica 730 prima di iniziare le dichiarazioni dei redditi, quindi vi chiederei che tutti i documenti necessari mi siano consegnati al più presto, comunque entro il mese di aprile. Rispettando tali tempistiche, il credito o il debito emergente dalla dichiarazione sarà rimborsato o trattenuto nello stipendio o pensione di luglio/agosto.

Modello Redditi: i versamenti a saldo risultanti dalla dichiarazione (Irpef, Ires, Irap, Ivs, Addizionali, cedolare e quant’altro), compresi quelli relativi al primo acconto, possono essere versati nei seguenti modi:

tutto entro il 30 giugno 2025, senza interessi e somme aggiuntive
tutto entro il 30 luglio, maggiorando le somme da versare dello 0,40 % a titolo di interesse
a rate mensili, da 2 a 7 e da concludersi al massimo a dicembre. La rateizzazione prevede un interesse dello 0,33% mensile.

IMU: entro il 16 giugno dovrà essere anche versato la prima rata dell’IMU

DOCUMENTAZIONE

Raccomando a tutti di segnalare allo studio, il più presto possibile, eventuali variazioni rispetto alla dichiarazione dell’anno scorso. A titolo esemplificativo:

– cambi di stato civile (matrimoni, separazioni, divorzi…) o di residenza

– scelta dell’8 e del 5 per mille

– coniuge e figli a carico

– acquisto o vendita di fabbricati e terreni, variazioni catastali

Nel caso non ci venga comunicato nulla, provvederemo a confermare i dati dell’anno precedente

Altri documenti necessari sono:

– redditi percepiti (ad es. la CU, possiamo scaricare noi solo la pensione INPS, ma dovete segnalarcelo, prestazioni occasionali, plusvalenze da cessione immobili o terreni, partecipazioni in società…)

– tutti gli attestati di versamento (modello F24)

– elenco degli eventuali affitti percepiti nel 2024: è fondamentale segnalare eventuali canoni agevolati o cedolare secca, le nuove locazioni brevi e in questi casi è necessario fornire anche i dati di registrazione

– documentazione relativa agli oneri deducibili o detraibili sostenuti.

– assegni periodici percepiti quale coniuge separato

– proprietà e redditi detenuti all’estero

Per informazioni e chiarimenti, comunque, non esitate a contattare lo studio.

Scadenza delle rate

RATA	VERSAMENTO (1a rata 30/06)	INTERESSI %	VERSAMENTO (1a rata 30/07) maggiorato dello 0,40%	INTERESSI
1a	30/06	0,00	30/07	0,00
2a	16/07	0,18	20/08	0,18
3a	20/08	0,51	16/09	0,51
4a	16/09	0,84	16/10	0,84
5a	16/10	1,17	17/11	1,17
6a	17/11	1,50	16/12	1,50
7a	16/12	1,83

Per gli appuntamenti in studio, visto il periodo intenso, si raccomanda il rispetto degli orari

PAOLO ALOSSA

Deduzioni e detrazioni 2024

Paolo Alossa — Fri, 21 Mar 2025 13:06:15 +0000

COSA POSSIAMO “SCARICARE” NELLA DICHIARAZIONE DEI REDDITI?

E’ già ora di pensare alle dichiarazioni dei redditi e allora ecco un elenco di cosa possiamo “scaricare”, per pagare un po’ meno di tasse:

Oneri deducibili
Oneri detraibili

Nel quadro E del modello 730 e nel quadro P del modello Redditi si possono riportare le spese che danno diritto a deduzioni dal reddito o detrazioni d’imposta. Le spese devono essere sostenute dal dichiarante nel “suo interesse”. Per alcune tipologie di spese la deduzione/detrazione è concessa anche quando la spesa è sostenuta nell’interesse di familiari fiscalmente a carico (coniuge, figli, generi, nuore, fratelli e sorelle). Un familiare è a carico quando questo possiede un reddito inferiore a 2.840,51 euro, al lordo degli oneri deducibili (il limite è di 4.000,00 euro per i figli di età non superiore a 24 anni).

ONERI DEDUCIBILI

Tra questi oneri, possiamo ricordare:

– Spese mediche e di assistenza specifica per le persone con disabilità

– Assegni di mantenimento del coniuge in caso di separazione o divorzio. Non sono deducibili le somme pagate per il mantenimento dei figli.

– Contributi assistenziali e previdenziali obbligatori e facoltativi (INPS e casse di previdenza professionisti, solo quota soggettiva). Contributi a fondi pensione complementari e a forme pensionistiche individuali, per un importo non superiore a Euro 5.164,57. Riscatto degli anni di laurea.

– Contributi versati a fondi sanitari integrativi (fino ad Euro 3.615,00)

– Contributi obbligatori, a carico del datore di lavoro e versati per gli addetti ai servizi domestici (colf), e all’assistenza personale o familiare (baby sitter e badanti), per un importo non superiore a Euro 1.549,37.

– Erogazioni liberali a favore di enti religiosi, organizzazioni non governative, organizzazioni non lucrative di utilità sociale, paesi in via di sviluppo, Università e ad enti di ricerca, trust o fondi speciali.

– 50% delle spese sostenute dai genitori per adozioni internazionali

ONERI DETRAIBILI

Le detrazioni invece riducono l’ammontare dell’imposta dovuta. Le detrazioni possono essere fruite solo nel limite dell’imposta lorda, quindi l’eventuale eccedenza viene persa.
Da ricordarsi l’obbligo di pagamento con strumenti tracciabili per la fruizione della detrazione del 19%. Per strumenti tracciabili si intendono versamenti bancari o postali, carte di debito, di credito e prepagate, assegni bancari e circolari. L’obbligo non introduce ulteriori vincoli, pertanto l’onere si considera sostenuto dal contribuente al quale è intestato il documento di spesa, non importa chi materialmente esegue il pagamento. La norma non riguarda le detrazioni per le spese sostenute per l’acquisto di medicinali e dispositivi medici e per prestazioni sanitarie rese dalle strutture pubbliche S.S.N. Tali spese possono ancora essere effettuate in contanti.

Le detrazioni spettano per l’intero importo qualora il reddito complessivo non superi i 120.000 euro, mentre il diritto si riduce in misura proporzionale per redditi compresi tra 120.000 e 240.000. La detrazione compete per l’intero importo, a prescindere dal reddito, per gli interessi passivi sui mutui e per le spese mediche. Dal 2025 le regole cambieranno (vedi circolare)

Per la maggioranza degli oneri la detrazione viene computata applicando la percentuale fissa del 19% sull’importo totale degli oneri. Tra questi oneri, possiamo ricordare:

– Interessi passivi e relativi oneri accessori (per es. l’onorario del notaio e l’imposta sostitutiva) sui mutui per l’acquisto o la costruzione di un immobile da destinare ad abitazione principale (il limite detraibile è di Euro 4.000/anno). Interessi sui canoni di leasing, sempre per l’acquisto dell’abitazione principale (fino ad un massimo di 4.000 Euro l’anno, 8.000 per gli under 35). Interessi passivi relativi a mutui per la costruzione dell’abitazione principale (max 2.582,28/anno).

– Compensi pagati per l’intermediazione immobiliare per l’acquisto dell’abitazione principale, per un importo massimo di 1.000 euro

– Spese sanitarie (per sé stessi o per persone a carico) per l’importo che eccede la franchigia di 129,11 Euro: prestazioni chirurgiche, ospedaliere, specialistiche, mediche generiche, analisi, radiografie, acquisto di protesi e di dispositivi medici, attrezzature sanitarie, acquisto di medicinali e farmaci, anche omeopatici, cure termali (escluse le spese di viaggio e soggiorno). La detrazione non spetta per l’acquisto di parafarmaci. La detrazione del 19% sul complesso delle spese vale solo se documentata da fattura o scontrino fiscale “parlante” in cui devono essere specificati la natura, qualità, quantità acquistata e codice fiscale del contribuente. Se le spese sanitarie superano un totale di euro 15.493, la detrazione può essere ripartita in 4 anni.

– Spese per acquisto e riparazione mezzi necessari all’accompagnamento, la deambulazione, i sussidi tecnici e informatici rivolti a facilitare l’autosufficienza delle persone con disabilità. Nel caso di veicoli, la detrazione spetta per un importo non superiore, per ogni veicolo, a Euro 18.075,99 e con riferimento all’acquisto di un solo veicolo ogni 4 anni.

– Per le spese veterinarie, al soggetto che ha sostenuto la spesa, anche se non proprietario dell’animale, spetta una detrazione del 19% (anche in questo caso franchigia di Euro 129,11), ma con il limite massimo di euro 550,00.

– Assicurazioni vita e infortuni (dal 2001 si detraggono solo le quote per rischio morte, invalidità permanente, non autosufficienza)

– Spese (tasse e contributi) per la frequenza di università italiane o straniere, pubbliche o private. La detrazione del 19% spetta sull’intera spesa se l’università è statale, mentre non deve superare gli importi stabiliti annualmente dal ministero in caso di università private. E’ anche prevista una detrazione sui canoni di locazione di studenti universitari fuori sede (almeno 100 km dalla residenza), fino ad un massimo di Euro 2.633 per ogni contribuente (non per ogni figlio).

– Spese di frequenza scolastica: la detrazione si applica per la frequenza di scuole dell’infanzia (vecchie “scuole materne”), primo ciclo di istruzione (elementari e medie), scuole secondarie (superiori); la detrazione spetta per un massimo di euro 800 per ogni alunno (1.000 dal 2025). Sono comprese le spese per la mensa, pre e post scuola, le gite scolastiche ma non cancelleria e testi scolastici.

– Rette per la frequenza di asili nido. L’importo massimo è di euro 632 per ogni figlio

– Spese per attività sportive praticate da ragazzi. Danno diritto alla detrazione le spese sostenute per l’iscrizione e l’abbonamento, per i ragazzi compresi tra i 5 e i 18 anni. La detrazione è ammessa per una spesa non superiore a 210 euro per ogni ragazzo.

– Sono detraibili nella misura del 19% anche le spese per scuole di musica, sempre per i ragazzi tra i 5 e i 18 anni. L’importo su cui calcolare la detrazione non deve superare i 1.000 euro ed è valido per contribuenti con reddito non superiore a 36.000 euro.

– Sono detraibili nella misura del 19% le spese per abbonamenti al servizio di trasporto pubblico locale, regionale e interregionale, fino a 250 euro annui

– Spese funebri sostenute in occasione della morte di persone (attenzione, senza limitazioni, quindi anche non familiari). L’importo massimo su cui calcolare la detrazione è di euro 1.550 per ogni decesso.

– Spese per gli addetti all’assistenza personale nei casi di non autosufficienza, se il reddito non supera i 40.000 Euro. I servizi possono essere resi dalle cosiddette badanti ma anche da una casa di cura o di riposo. La detrazione è calcolata su un ammontare massimo di spese pari a 2.100 euro.

– Erogazioni liberali ad associazioni sportive dilettantistiche, attività culturali ed artistiche, attività di spettacolo, partiti e movimenti politici.

– Spese per interventi di recupero e ristrutturazione edilizia su immobili residenziali: per le spese sostenute nel corso del 2024 la detrazione è ancora del 50% in 10 anni con il limite di spesa di Euro 96.000 per ogni abitazione.
In caso di cessione (vendita, donazione o permuta) dell’immobile, la detrazione non utilizzata in tutto o in parte è trasferita all’acquirente, salvo diversi accordi. In caso di acquisizione dell’immobile per successione, le quote residue si trasferiscono per intero esclusivamente all’erede che conserva la detenzione materiale dell’immobile, non quindi a chi lo concede in locazione.

– Bonus mobili: ai contribuenti che fruiscono della detrazione per gli interventi di ristrutturazione è riconosciuta, nel limite di 5.000 euro, la detrazione del 50% per l’acquisto di mobili e di grandi elettrodomestici, da ripartire in 10 anni.

– Risparmio energetico: ai soggetti che hanno sostenuto spese relative a interventi di riqualificazione energetica su edifici esistenti è concessa una detrazione che va dal 50% al 65%, in base alla tipologia di lavori effettuati. Per beneficiare delle agevolazioni, gli interventi devono soddisfare requisiti tecnici, da trasmettere all’ENEA.

– Superbonus: Il Superbonus (il famoso 110%) è stato esteso ma l’aliquota per il 2024 è scesa al 70%. La detrazione è concessa con condizioni specifiche, molto complicate, sia sulla soggettività che sull’oggettività.

Vedi qui come cambieranno i bonus nel 2025: https://alossa.it/bonus-edilizia-2025/

– Agli inquilini di unità immobiliari adibite ad abitazione principale, con reddito inferiore ad Euro 30.987,41, spetta una detrazione il cui importo varia a seconda delle modalità dei contratti di locazione. Ai giovani di età compresa tra i 20 e i 31 anni, con reddito inferiore a Euro 15.493,71, che stipulano un contratto di locazione ad uso abitazione principale, spetta, per i primi 4 anni, la detrazione di Euro 991,60.

LIMITI ALLE DETRAZIONI IRPEF DOPO LA LEGGE DI BILANCIO 2025

Paolo Alossa — Fri, 07 Mar 2025 16:03:12 +0000

LIMITI ALLE DETRAZIONI IRPEF DOPO LA LEGGE DI BILANCIO 2025

La legge di Bilancio 2025 (legge n.207/2024) ha introdotto una revisione delle detrazioni fiscali IRPEF penalizzando i contribuenti con redditi più alti. L’obiettivo della riforma è rendere il sistema più progressivo e riservare le sempre più ridotte risorse finanziare, in particolare preservando i redditi medio-bassi.

Quindi cosa cambia?

Gli oneri e le spese per i quali è prevista una detrazione dall’imposta lorda subiranno un taglio per chi ha un reddito complessivo superiore a 75.000 euro. Il limite massimo di detraibilità verrà calcolato in base al reddito complessivo del contribuente moltiplicato per appositi coefficienti in corrispondenza della composizione familiare.

Audio.dat

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I limiti ci sono ma solo per alcuni e solo su alcune spese

Ricapitolando:

L’ammontare delle spese detraibili non potrà oltrepassare un determinato massimale calcolato in riferimento a due indicatori:

Un importo base predeterminato sulla base del reddito complessivo dichiarato;
Un coefficiente valutato sulla situazione familiare del contribuente.

L’importo base è pari a:

14.000 euro, se il reddito complessivo del contribuente è superiore a 75.000 euro
8.000 euro, se il reddito complessivo del contribuente è superiore a 100.000 euro

Sotto i 75.000 euro di reddito nessuna modifica

Il coefficiente da utilizzare è pari a:

0,50 se nel nucleo familiare non sono presenti figli fiscalmente a carico
0,70 se nel nucleo è presente un solo figlio a carico
0,85 se nel nucleo sono presenti due figli a carico
1 se nel nucleo sono presenti due più figli a carico, o almeno uno con disabilità accertata

Per sapere quante spese si potranno detrarre dal 1° gennaio 2025, si dovrà moltiplicare il valore del primo indicatore con il coefficiente.

Quali sono le spese escluse?

Sono escluse dal taglio delle detrazioni i seguenti oneri:

Le spese sanitarie detraibili
Interessi passivi per i muti contratti fino al 31/12/2024
Le rate delle spese edilizie detraibili sostenute fino al 31/12/2024
I premi di assicurazione detraibili su contratti stipulati fino al 31/12/2024

Esempio di calcolo

Un contribuente con reddito complessivo pari a 85mila euro e due figli fiscalmente a carico nel proprio nucleo familiare, si ritroverà con un limite di spesa massima detraibile pari a 11.900 euro derivante dal seguente calcolo: 14.000 x 0.85.

I limiti ci sono ma solo per alcuni soggetti e solo su alcune spese

Sotto i 75.000 euro di reddito nessuna modifica rispetto agli anni precedenti

FEDERICA PARUSSO

BONUS EDILIZIA 2025

Paolo Alossa — Mon, 24 Feb 2025 16:23:23 +0000

BONUS EDILIZIA 2025

Con il nuovo quadro delineato dall’ultima legge di Bilancio, la domanda che sorge spontanea è la seguente: quali bonus edilizi si possono applicare nel 2025?

Per le spese sostenute nel 2025 cambiano infatti le percentuali di detrazione relative ai bonus ristrutturazione, all’ecobonus, sismabonus e superbonus. Ma non si deve dimenticare il bonus mobili e il bonus barriere architettoniche. E non si può neanche scordare che i bonus edilizi rientrano nella stretta delle detrazioni Irpef.

BONUSEDIL2025

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Cerchiamo allora di fare un po’ d’ordine

BONUS RISTRUTTURAZIONE

Per le spese sostenute nel 2025 la misura della detrazione è così articolata:
– 50% nel caso di abitazione principale
– 36% in tutti gli altri casi
Per il 2026/2027 la detrazione scenderà ancora:
– 36% nel caso di abitazione principale
– 30% in tutti gli altri casi
Il limite massimo di spesa rimane a 96.000 euro per il 2025, 2026 e 2027, scenderà poi a 48.000 euro.
Attenzione alla definizione di abitazione principale, art. 10, comma 3 bis del TUIR: “per abitazione principale si intende quella nella quale la persona fisica, che la possiede a titolo di proprietà o altro diritto reale, o i suoi familiari dimorano abitualmente”. Ne consegue che per associazione questa coincida con l’immobile di residenza.
Importante: dal 2025 risultano escluse dall’agevolazione le spese per interventi di sostituzione degli impianti di climatizzazione invernale con caldaie alimentate a combustibili fossili (gas).

ECOBONUS E SISMABONUS

La legge di Bilancio ha prorogato entrambe le agevolazioni per il 2025, 2026 e 2027, ma contemporaneamente ha rimodulato le aliquote, che si allineano esattamente a quelle per le spese di ristrutturazione.

SUPERBONUS

La detrazione del 65% per le spese sostenute nell’anno 2025 (che sarà l’ultimo anno di vigenza del superbonus) spetta solamente per gli interventi già avviati entro il 15 ottobre 2024 (CILA).

BONUS BARRIERE ARCHITETTONICHE

Il 2025 sarà l’ultimo anno anche del bonus 75% per l’abbattimento delle barriere architettoniche. La detrazione spetta solo per gli interventi aventi per oggetto scale, rampe, ascensori, servo-scala, piattaforme elevatrici.

BONUS MOBILI

Anche nel 2025 sarà possibile fruire del bonus mobili, detrazione del 50% fino ad un massimo di spesa di 5.000 euro. Naturalmente è sempre necessaria l’esistenza di un intervento di recupero del patrimonio edilizio collegato.

Schema di sintesi

bonus ristrutturazione	Abitazione principale per proprietari (o titolari di diritti reali	Immobili diversi dall’abitazione principale
Anno 2025	Detrazione 50%	Detrazione 36%
Anni 2026 e 2027	Detrazione 36%	Detrazione 30%

Tutti i bonus possono essere fruiti mediante detrazione d’imposta nella dichiarazione dei redditi in dieci quote annuali. Solamente per il superbonus è ancora possibile optare per la cessione del credito o lo sconto in fattura.

PAOLO ALOSSA

LEGGE DI BILANCIO 2025

Paolo Alossa — Thu, 02 Jan 2025 14:47:40 +0000

LEGGE DI BILANCIO 2025

La legge di Bilancio 2025, come da tradizione, contiene alcune importanti novità in materia fiscale. Per ora mi limito a segnalare:

Conferma della riduzione a tre aliquote dell’Irpef
Modifiche sulle detrazioni Irpef (massimali, spese edilizie, spese scolastiche)
Riduzione dell’IRES per le società che destinano a riserva almeno l’80% degli utili
Nuova aliquota del 33% sulle plusvalenze da cripto attività

Di seguito fornisco solamente uno spunto, avremo tempo di analizzare nello specifico le varie norme

Conferma della riduzione a tre aliquote dell’Irpef

In attesa di un’ulteriore riduzione, dal periodo d’imposta 2025, sul reddito imponibile si applicano le seguenti aliquote IRPEF, progressive per scaglioni di reddito:

a) fino a 28.000 euro: 23%;

b) oltre 28.000 euro e fino a 50.000 euro, 35%;

c) oltre 50.000 euro: 43%.

Modifiche sulle detrazioni

Si introducono, con riferimento ai percettori di redditi medio-alti, alcuni limiti per la fruizione delle detrazioni dall’imposta sul reddito, parametrati in relazione al reddito percepito nonché al numero di figli presenti nel nucleo familiare.

Spese scolastiche: passa da 800 a 1.000 euro il limite massimo di spesa detraibile per alunno o studente.

Si rimodula la percentuale di detrazione prevista per le spese edilizie:

– 36% delle spese sostenute nell’anno 2025;

– 30% delle spese sostenute negli anni 2026 e 2027.

La detrazione spettante per gli anni 2025, 2026 e 2027 è innalzata al 50% delle spese per l’anno 2025 (rispetto al 36%) e al 36% delle spese per gli anni 2026 e 2027 (rispetto al 30%), nel caso in cui le medesime spese siano sostenute dai titolari di diritto di proprietà o di diritto reale di godimento sull’unità immobiliare adibita ad abitazione principale.

Prorogata la detrazione del 50% per l’acquisto, fino a 5.000 euro, di mobili e di grandi elettrodomestici finalizzati all’arredo dell’immobile oggetto di ristrutturazione.

Riduzione dell’IRES per le società che destinano a riserva almeno l’80% degli utili

Prevista la riduzione dell’aliquota IRES dal 24% al 20%, per il solo periodo d’imposta 2025, per le società e gli enti, qualora ricorrano cumulativamente le seguenti condizioni:

– accantonamento ad apposita riserva di una quota minima pari all’80% degli utili dell’esercizio in corso al 31 dicembre 2024;

– destinazione di una quota pari ad almeno il 30% di tali utili accantonati e, comunque, non inferiore al 24% degli utili dell’esercizio in corso al 31 dicembre 2023 (di ammontare non inferiore, in ogni caso, a 20.000 euro), a investimenti nell’acquisto di beni strumentali nuovi

Nuova aliquota del 33% sulle plusvalenze da cripto attività

Si introducono modifiche alla disciplina dell’imposta sostitutiva sulle plusvalenze e sugli altri proventi derivanti dalle operazioni in cripto attività realizzati a decorrere dal 1° gennaio 2026, innalzando la relativa aliquota al 33% ed eliminando la soglia di esenzione pari a 2 mila euro

Paolo Alossa Dottore Commercialista

DICHIARAZIONI DEI REDDITI (ORGANIZZAZIONE E SCADENZE)

DICHIARAZIONI DEI REDDITI

Scadenza delle rate

PAOLO ALOSSA

Deduzioni e detrazioni 2025

“SCARICHIAMO” TUTTO QUELLO CHE SI PUO’!

ROTTAMAZIONE QUINQUIES

ROTTAMAZIONE QUINQUIES

LEGGE DI BILANCIO 2026

LEGGE DI BILANCIO 2026

RIENTRO DALLE VACANZE

RIENTRO DALLE VACANZE

PAOLO ALOSSA

DICHIARAZIONI DEI REDDITI (ORGANIZZAZIONE E SCADENZE)

DICHIARAZIONI DEI REDDITI

Scadenza delle rate

PAOLO ALOSSA

Deduzioni e detrazioni 2024

COSA POSSIAMO “SCARICARE” NELLA DICHIARAZIONE DEI REDDITI?

Oneri deducibili

Oneri detraibili

ONERI DEDUCIBILI

ONERI DETRAIBILI

LIMITI ALLE DETRAZIONI IRPEF DOPO LA LEGGE DI BILANCIO 2025

LIMITI ALLE DETRAZIONI IRPEF DOPO LA LEGGE DI BILANCIO 2025

I limiti ci sono ma solo per alcuni e solo su alcune spese

FEDERICA PARUSSO

BONUS EDILIZIA 2025

BONUS EDILIZIA 2025

Schema di sintesi

PAOLO ALOSSA

LEGGE DI BILANCIO 2025

LEGGE DI BILANCIO 2025